Internal Auditor Sebagai Konsultan Perusahaan

Standar Audit Internal sebagai Konsultan Enterprise

Seperti yang disebutkan di seluruh buku ini, tujuan dari audit internal adalah untuk membantu manajemen dengan analisis menyediakan, informasi, dan rekomendasi untuk peningkatan kontrol dan operasi. Kontrol internal dapat dievaluasi untuk:

· Kepatuhan terhadap kebijakan dan prosedur, peraturan, dan peraturan

· Keandalan dan integritas informasi keuangan dan operasional

· Efektivitas dan efisiensi operasi

· Pengamanan aset

Standar IIA sekarang secara khusus menjelaskan audit internal baik sebagai pembuktian dan kegiatan konsultasi. Standar IIA menetapkan konsultasi audit internal sebagai penasehat dan terkait dengan audit layanan klien kegiatan, sifat dan ruang lingkup yang disepakati dengan klien dan yang dimaksudkan untuk menambah nilai dan meningkatkan tata kelola perusahaan, manajemen risiko, dan mengontrol proses tanpa auditor internal dengan asumsi tanggung jawab manajemen. Contohnya termasuk nasihat, saran, fasilitasi, dan pelatihan.

Menjabat sebagai konsultan internal, auditor internal dapat diadakan untuk standar yang lebih tinggi kinerja dan akuntabilitas. Dalam situasi ini, mereka harus bertindak sebagai tujuan dan kritis "orang luar" di dalam perusahaan mereka sendiri, memberikan fakta-fakta keras dan berita buruk di luar temuan laporan audit, termasuk isu-isu bahwa manajemen kadang-kadang tidak mau mendengar.

Menjabat sebagai perusahaan konsultan sering tempat auditor internal yang agak berbeda peran dari audit internal normal membuktikan penugasan, di mana audit internal penggunaannya audit tujuan perencanaan dan pengukuran risiko untuk merencanakan dan jadwal audit.

Ada juga beberapa perbedaan penting lainnya antara operasi audit internal sebagai konsultan internal dan penggunaan manajemen dari luar, independen perusahaan konsultan. Standar audit internal konsultasi sekarang jelas mendefinisikan internal audit potensi berperan sebagai konsultan internal. Tentu saja, audit internal pertama-tama harus membahas pengaturan, pertama dengan komite audit. Kepala eksekutif audit harus menjelaskan bagaimana hal ini, komponen baru diperluas jasa audit internal untuk manajemen dapat membawa nilai bagi perusahaan. Tentu saja, audit internal tidak boleh melupakan bahwa tanggung jawab utama adalah untuk mengkaji kecukupan dan efektivitas internal kontrol dalam perusahaan. Audit internal membuktikan peran sangat signifikan.

Launching Kemampuan Internal Konsultasi Audit Internal

Sebelum terlibat dalam kegiatan konsultasi in-house yang sedang berlangsung, audit internal perlu mendapat persetujuan dari komite audit dan untuk sepenuhnya menunjukkan kepada manajemen bahwa ia memiliki kemampuan dan tujuan cukup untuk bertindak sebagai konsultan perusahaan.

Jika fungsi audit internal ingin mulai menawarkan konsultasi internal, harus mengembangkan strategi konsultasi dan peran serta kemampuan mereka melalui piagam audit. Beberapa wilayah yang perlu dipertimbangkan ketika mengembangkan praktek konsultasi internal meliputi:

· Apa jenis konsultasi audit internal akan dipertimbangkan?

Audit internal mungkin memiliki keahlian untuk melakukan review internal kontrol di daerah khusus banyak tetapi tidak memiliki keahlian konsultasi yang diperlukan di daerah tersebut.

· Bagaimana sumber daya dibagi antara audit internal terkait membuktikan dan konsultasi internal?

Dalam sebuah perusahaan audit yang lebih besar, hal ini dapat dicapai dengan membuat bagian yang terpisah konsultasi internal dalam fungsi audit internal secara keseluruhan. Jika tidak, perawatan harus diberikan untuk memisahkan dua fungsi yang berbeda.

· Penganggaran dan akuntansi untuk biaya jasa konsultasi audit internal

Meskipun perusahaan konsultan eksternal atau independen biasanya tagihan jasa mereka di tingkat yang cukup besar, internal audit membuktikan layanan sering disampaikan, gratis, untuk usaha mereka, dengan biaya yang ditutupi dari anggaran keuangan terpusat.

· Perencanaan dan penjadwalan kegiatan audit konsultasi internal

Perencanaan yang berbeda dan penjadwalan alat harus ditetapkan untuk semua kegiatan konsultasi internal.

· Pelaporan hasil dan komunikasi dengan manajemen dan komite audit

Konsultasi kegiatan harus melalui proses pelaporan berkala mirip dengan format dasar laporan audit internal. Namun, laporan konsultasi tidak mengandung temuan laporan audit yang sama, rekomendasi, dan respon yang diharapkan ditemukan di normal laporan audit internal.

· Menjual program audit konsultasi internal

Jika audit internal akan memberikan jasa konsultasi kepada perusahaan secara keseluruhan, ia harus menjual dan mempromosikan kegiatan ini.

Memastikan suatu Pemisahan Audit dan Konsultasi Tugas

Pemisahan-pembatasan-tugas antara audit dan konsultasi dapat mengurai dari waktu ke waktu. Perawatan harus dibayar untuk memisahkan peran auditor internal yang bertindak sebagai konsultan dari mereka melakukan audit membuktikan fungsi. Sangat penting bahwa auditor internal membangun pemahaman dengan klien keterlibatan konsultasi tentang tujuan, ruang lingkup, tanggung jawab masing-masing, dan harapan klien yang lain.

Praktik Konsultasi Terbaik

Konsultan adalah individu yang memberikan nasihat dan bantuan kepada klien dalam suatu tugas yang spesifik. Peran konsultan sedikit berbeda dengan auditor internal. Auditor internal memulai dengan mempersiapkan outlining area audit program untuk mereview atau menetapkan standard. Konsultan membuat struktur review kepatuhan berdasarkan dengan standard-standard yang ada, mendiskusikan masalah-masalah dengan manajemen dan mengembangkan solusi secara lebih kolaboratif. langkah-langkah tindakan kunci untuk auditor internal yang berperan sebagai konsultan internal antara lain :

a. Langkah Pertama : Melaksanakan Tugas Konsultasi

Oportunitas konsultasi internal datang kepada audit internal karena tiga alasan yang antara lain :

i. Konsultasi dalam membantu mengimplementasikan rekomendasi laporan audit internal setelah menyelesaikan review internal.

Dalam beberapa kasus, temuan audit menekankan kebutuhan untuk beberapa bentuk tindakan perbaikan di dalam manajemen, dimana mungkin memiliki sumber keahlian yang terbatas untuk mengimplementasikan adanya perbaikan yang disarankan.

Audit internal yang bertindak sebagai konsultan mungkin memiliki sumberdaya yang tepat untuk mengimplementasikan rekomendasi laporan audit. Ada beberapa area berbahaya untuk pekerjaan konsultasi yaitu :

1) Rekomendasi audit internal tidak boleh dikerjakan oleh audit internal itu sendiri sehingga membangun oportunitas konsultasi.

2) Harus ada independensi antara internal audit yang membuat rekomendasi dengan konsultan internal yang membantu menajemen untuk mengimplementasikan rekomendsi tersebut.

ii. Kebutuhan konsultasi lain dalam perusahaan

Auditor internal sering memiliki keterampilan yang luas untuk membantu menginstal perbaikan kontrol internal bukan sebagai auditor internal tetapi sebagai konsultan manajemen.

iii. Manajemen konsultasi memerlukan bantuan konsultasi audit internal

Di luar tugas audit internal berbasis risiko, audit internal seringkali dapat menyediakan bantuan di dalam area lain yang lebih luas. konsultan audit internal harus memperoleh pemahaman mengenai kebutuhan dan ketentuan dari proyek yang telah didiskusikan dengan grup manajemen.

Proses awalnya, mengharuskan audit internal untuk memperoleh informasi lebih banyak mengenai kemungkinan tugas tersebut untuk mengetahui ukuran dari suatu masalah. Apabila seluruh hal telah cocok, audit internal harus membuat aktivitas konsultasi internalnya menjadi formal dengan adanya surat perikatan konsultasi.

b. Surat Perikatan Konsultasi

Otoritas atau pemimpin dari tim konsultasi internal audit internal harus membuat surat formal mengenai pemahaman yang menggambarkan proyek konsultasi internal. Surat perikatan ini, menjelaskan tujuan yang akan dicapai konsultan audit internal, siapa yang akan melakukan pekerjaan tersebut, waktu dan durasinya, dan outcome yang diharapkan dari proyek kon sulatsi ini. Engagement letter yang disetujui akan menjadi dasar untuk proyek konsultasi internal audit.

c. Proses konsultasi: Pendefinisian “As Is” dan “To Be”

Dalam sautu konsultasi proyek, local manajemen secara tipikal mempunyai suatu ide bahwa beberapa area dari operasi adalah salah atau dapat dilakukan lebihefektif atau efisien. Dengan konsep yang meluas, auditor internal sebagai konsultan diperlukan untuk meneliti materi dan mengembangkan suatu pernyataan masalah yang potensial untuk memulai latihan konsultasi.

d. Menerapkan Rekomendasi Konsultasi

Seorang konsultan dalam membuat suatu rekomendasi sering menghadapi suatu situasi sulit. Jika manajemen sepakat terhadap rekomendasi tersebut, manajemen sering menugaskan kepada konsultan yang sama untuk mengambil peran aktif dalam memimpin implementasi mereka.

e. Mendokumentasikan dan Melengkapi perikatan konsultasi

Mungkin lebih jika dibandingkan untuk suatu proyek audit internal tradisional, dengan perikatan konsultasi, perhatian lebih harus berikan terhadap jam dan biaya yang dibutuhkan. Disana akan sering menjadi biaya silang langsung, dan manajemen dapat mengharapkan untuk melihat akuntansi rinci catatan yang mendukung permintaan biaya.

Perluasan Jasa Internal Audit kepada Manajemen

Konsultasi merepresentasikan suatu perluasan dan layanan potensial penting audit internal kepada manajemen. Audit internal harus menawarkan jasa konsultasi internal di luar dari Atestasi audit reguler.

Dengan terorganisir dengan baik, suatu audit internal konsultasi proyek akan menyediakan sumber daya kepada manajemen dalam satu cara yang tidak lagi berbeda dari atestasi review audit internal tradisional dengan laporan audit internal mereka yang memusatkan terhadap penemuan dan merekomendasikan tindakan.

Auditor internal harus juga mempunyai suatu pemahaman CBOK tentang standar hubungan konsultasi serta proses konsultasi. Sekalipun fungsi audit internal dipilih untuk tidak terlibat dalam konsultasi internal di luar pekerjaan atestasi normal, semua auditor internal harus memahami peran dan tempat konsultasi di keseluruhan proses audit internal.