Pelaporan Hasil Audit Internal

Tujuan Dan Jenis Laporan Audit Internal

Laporan audit internal memiliki tujuan dasar untuk menggambarkan audit yang direncanakan dan dijadwalkan dan menyampaikan hasil audit itu. Secara alamiah, laporan audit internal umumnya kritis dan cenderung untuk menekankan hal-hal seperti mengidentifikasi kelemahan pengendalian internal. Semua laporan internal audit harus selalu memiliki empat tujuan dasar dan komponen, yaitu:

1.       Tujuan, waktu, dan ruang lingkup review

Laporan audit harus mengikhtisarkan high-level objectives atas review, dimana  review dilakukan, dan high-level scope audit internal

2.       Deskripsi atas temuan

Berdasarkan kondisi yang diamati dan ditemukan selama review, laporan audit harus menjelaskan hasil audit.

3.       Saran untuk perbaikan

Tujuan dari saran ini laporan meliputi laporan tentang perbaikan kondisi diamati serta rekomendasi untuk meningkatkan operasi.

4.       Dokumentasi atas perencanaan dan klarifikasi atas pandangan auditee

Merupakan bagian dimana auditee dapat secara formal menanggapi temuan-temuan audit internal dan menyatakan rencana untuk tindakan perbaikan.

Menerbitkan Laporan Audit

Dalam format apapun, sebuah laporan audit merupakan dokumen laporan resmi yang berisi kepentingan dan rekomendasi audit internal, berikut empat tujuan dibahas sebelumnya.

Pentingnya pelaporan audit telah berubah setelah SOx. Dalam sidang kongres yang mengarah ke tindakan, kritik diarahkan pada komite audit yang kadang-kadang hanya menerima laporan diringkas tetapi tidak menerima tingkat detail mengenai temuan audit. Dengan SOx, anggota komite audit dan manajemen senior untuk menerima salinan lengkap dari semua laporan audit. Bagian ini membahas laporan audit formal diterbitkan serta mekanisme alternatif untuk pelaporan audit internal.

a.       Pendekatan untuk Menerbitkan Laporan Audit

Laporan audit merangkum review atas pengendalian internal yang mungkin disajikan secara berbeda dari laporan pengendalian kelangsungan bisnis atau salah satu prosedur investigasi kecurangan. Laporan audit juga harus dimulai dengan halaman pendahuluan. Halaman pendahuluan harus mengandung elemen-elemen berikut:

§  Judul laporan dan tujuan review

Laporan singkat, judul yang pasti memberitahukan pembaca apa yang terkandung dalam laporan audit dan juga berguna untuk  berbagai laporan ringkas.

§  Melaporkan pihak yang dituju dan enerima salinan

Laporan audit harus selalu ditujukan kepada salah satu personal tingkat senior yang bertanggung jawab atas temuan laporan.

§  Ruang lingkup audit dan tanggal pekerjaan lapangan

Umumnya meliputi pernyataan tujuan audit yang merupakan informasi singkat atas ruang lingkup audit secara singkat dan tanggal perkiraan pekerjaan lapangan audit.

§  Lokasi yang dikunjungi  dan waktu audit

Halaman sampul laporan audit harus menyatakan  secara jelas kapan pekerjaan lapangan audit dilaksanakan dan juga menyebutkan lokasi yang dikunjungi.

§  Prosedur audit yang dilaksanakan

Informasi ini berguna jika audit internal telah  melaksanakan beberapa prosedur pengujian khusus guna menentukan opini.

§  Opini auditor berdasarkan hasil review

Laporan audit internal harus selalu memberikan penilaian yang adil atas kecukupan pngendalian secara keseluruhan atau masalah lain dalam area yang diriview.

Laporan audit internal seringkali mengikuti satu dari banyak pendekatan, antara lain jenis perusahaan, gaya manajemen keseluruhan, dan ketrampilan staf audit internal. Pendekatan alternative untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit meliputi:

§  Laporan audit dengan lingkup “ensiklopedi”

Tujuannya untuk menyajikan sumber referensi yang dalam untuk pembaca laporan. Informasinya dapat berupa historical nature atau situasi sekarang, yang dapat meliputi praktik dan hasil operasional atau untuk memutuskan informasi keuangan.

§  Deskripsi prosedur audit yang dilaksanakan

Laporan audit menyediakan banyak informasi tentang prosedur audit yang dilakukan.

§  Penjelasan rinci tentang temua audit

Laporan audit harus memberikan informasi yang cukup dan dibutuhkan tentang temuan audit dan membiarkan pembaca untuk memahami isu rinci yang terkait.

§  Highly summarized report

Beberapa departemen audit internal menerbitkan  laporan yang menyebutkan bahwa audit internal telah mereview beberapa area topic dan umumnya tidak menemukan pengecualian pengendalian.

§  Berfokus pada hal yang signifikan

Format laporan audit yang umum, dan biasanya yang terbaik, merupakan laporan yang berfokus hanya pada hal-hal yang signifikan yang berhubungan secara potensial dan kelemahan pengendalian internal, kebijakan, pendekatan operasional, peggunaan sumber daya, kinerja karyawan, dan hasil yang dicapai atau mungkin untuk dicapai.

Elemen dari temuan laporan audit

Temuan audit yang tersusun dengan buruk membuat pembacanya mempertanyakan apakah masalah yang terjadi dan mengapa harus dipertimbangkan. Sedangkan laporan audit yang baik harus berisi :

§  Pernyataan Kondisi

Kalimat pertama dalam laporan temuan harus menyimpulkan hasil dari review audit internal atas area yang diperhatikan. Ex : “Peralatan produksi telah dijual pada bargain rate dan tidak mengikuti kebijakan disposisi asset tetap”

§  Apakah yang ditemukan?

Temuan harus mendiskusikan antara prosedur dan hasil dari prosedur tersebut. Ex : “Berdasarkan sampel laporan beban employee yang diisi untuk kuarter ke empat 20XX, agen penyewaan mobil yang telah dipilih oleh perusahaan, tidak digunakan selama 65% laporan beban direview”.

§  Kriteria audit internal dalam menyajikan temuan

Temuan audit harus memiliki criteria, atau pernyataan mengenai apa yang seharusnya digunakan dalam memutuskan pernyataan kondisi. Audit internal harus mempertimbangkan :

o   Criteria Of Extremes

Kinerja yang jelas tidak memadai atau yang mudah terlihat, akan relative mudah untuk diukur.

o   Criteria Of Comparable

Perbandingan dapat digunakan antara operasi atau aktivitas yang hampir sama.

o   Criteria Of Element

Dalam beberapa kasus auditor internal menyatakan dengan tidak tepat criteria kinerja dengan jangka luas tertentu yang memungkinkan untuk mengevaluasi kondisi yang dilaporkan.

o   Criteria Of Expertise

Dalam beberapa situasi, audit internal mungkin menemukan bahwa berguna untuk mengandalkan ahli lain untuk mengevaluasi aktivitas.

§  Efek temuan yang dilaporan

Audit internal harus selalu mempertimbangkan seberapa pentingnya, ketika menentukan apakah suatu item disertakan dalam laporan audit.

§  Penyebab atau alasan penyimpangan audit

Mengapa penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit? Alasan adanya penyimpangan dari ketentuan, standar, atau kebijakan harus dijelaskan dengan singkat dan sebaik mungkin.

§  Rekomendasi audit internal

Laporan temuan audit harus berisi rekomendasi sebagai tindakan perbaikan yang tepat.

Pedoman Penyajian Laporan Audit yang Seimbang

Untuk mengembangkan keseimbangan laporan audit lebih baik lagi yaitu :

§  Menyediakan laporan audit dengan prespektif

Perspektif selalu digunakan ketika mendaftar efek moneter temuan seperti halnya nilai seluruh akun selama review.

§  Laporan pencapaian auditee

Pencapaian auditee harus diungkapkan dalam ringkasan laporan ketika kesimpiulan audit mungkin mempengaruhi signifikansinya dan temuann ketika rincian pengungkapan pencapaian diinginkan dan penting.

§  Memperlihatkan rencana tindakan

Situasi dimana auditee telah mengambil, atau telah membuat rencana untuk mengambil, tindakan perbaikan sebelum melengkapi audit, sehingga laporan audit harus mengungkapkannya.

§  Laporan keadaan mitigasi

Keadaan mitigasi secara umum terdiri dari factor yang berkaitan dengan masalah atau kondisi yang telah didiskusikan dalam laporan audit selama manajemen tidak memiliki atau memiliki pengendalian yang kecil.

§  Tanggapan audit sebagai bagian dari laporan audit

Tanggapan audit atas temuan mengandung informasi yang menyediakan keseimbangan laporan audit.

§  Meningkatkan kualitas laporan audit tonal

Kecuali yang layak, laporan audit harus menghindarkan kata-kata yang mendindikasikan bahwa auditee “gagal untuk mencapai”, “tidak menjalankan” atau “tidak sesuai”.

Format Alternatif Laporan Audit

Beberapa alternatif yang kurang formal dan lebih ringkas dimana audit internal dapat melaporkan hasil dari pekerjaannya antara lain :

§  Laporan Lisan

Gaya pelaporan ini harus berlangsung setidaknya secara interim, ketika tim audit internal yang bertugas melaporkan hasil dari pekerjaannya diakhir konferensi penutup fieldwork.

§  Memo pelaporan informal atau interim

Dalam situasi dimana mungkin untuk menyarankan manajemen perkembangan signifikan selama audit, setidaknya sebelum laporan regular diterbitkan, audit internal mungkin saja perlu untuk menyiapkan laporan tertulis interim.

§  Laporan audit dengan tipe questionnaire

Tipe laporan ini, merupakan tingkasan ineterim yang berguna bagi laporan audit formal atau melayani sebagai lampiran untuk dokumen laporan formal.

§  Laporan audit deskriptif regular

Dalam banyak tugas audit, pekerjaan tersebut harus diselesaikan dengan persiapan laporan audit deskriptif regular.

§  Ringkasan dan laporan temuan audit yang sugnifikan

Fungsi audit internal akan menerbitkan laporan yang meringkas keseluruhan laporan individual yang diterbitkan temuan signifikan, dan berbagai isinya,  secara tahunan.

Siklus Pelaporan audit Internal

Proses pelaporan audit akan dimulai dengan mengidentifikasi temuan, draft laporan untuk mendiskusikan temuan tersebut dan rekomendasi yang berkaitan, mendiskusikan isu audit yang telah diidentifikasi dengan manajemen beserta penyajian presentasi draft laporan, penyelesaian tanggapan manajemen atas yemuan audit, dan publikasi laporan audit formal yang mencakup seluruh area yang direview.

a.       Draft laporan audit

Auditor internal harus mempersiapkan draft laporan usulan temuannya dan rekomendasi beserta dengan tanggapan manajemen. Draft tersebut kemudian akan dikirimkan kepada manajer yang bertanggung jawab langsung atas area yang diaudit. Audit internal akan mengkombinasikan tanggapan auditee dengan laporan asli pada header halaman dan draft temuan dan rekomundasi untuk menghasilkan laporan audit akhir.

Pondasi utama dalam mengesahkan adalah pekerjaan audit yang dilaksanakan oleh staf audit internal yang perlu untuk ditambah review dan konfirmasi personel auditee. Keuntungan dari pengesahan in ada dua : (1) Menyajikan cross check akurasi, kelengkapan, dan kualitas pekrjaan audit. (2) Membantu untuk mendorong hubungan partenship dengan lokal manajemen yang memiliki semangat kooperatif dan komitmen untuk bekerja dengan solusi yang memadai.

Pengesahan harus dilakukan dalam tahap review, Strategi waktu pengiriman draft report adalah:

§  At the exit conference

Audit internal secara umum menemukan kesusahan untuk mengirimkan draft laporan audit yang lengkap pada akhir fieldwork exit conference.

§  Sebelum keberangkatan tiem audit field

Tim audit telah mendiskusikan perhatiannya dengan lokal manajemen dalam exit conference formal dan kemudian menyiapkan draft laporan, disertai komentar tambahan atau klarifikasi yang mungkin timbul selama konferensi.

§  Setelah menyelesaikan fieldwork

Pada situasi ini tim audit melaksanakan exit conference namun kembali ke perusahaan induk untuk membuat draft audit report selama beberapa hari atai 7 minggu.

Laporan Audit: Follow-Up dan Summary

Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit, audit internal harus menggabungkan tanggapan dengan draft temuan dan rekomendasi untuk melepaskan laporan akhir audit.

Setelah laporan audit akhir ini telah diterbitkan, audit internal harus menjadwalkan tindak lanjut penelaahan untuk memastikan bahwa tindakan yang diperlukan berdasarkan audit itu sebenarnya diambil.

Audit Laporan dan Retensi Workpaper

Laporan audit internal dan workpapers pembantu dapat mendukung bahan dalam tindakan litigasi atau bahkan pemerintah yang sah.

Peluang Komunikasi Efektif Internal Audit

Auditor internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis masalah yang dapat mendistorsi atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif. Masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi dan mencakup:

·         Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan pesan pengirim dan penerima

·         Mengabaikan stres emosional sementara oleh baik pengirim atau penerima

·         Gagal untuk benar mengevaluasi kapasitas penerima untuk menerima dan memahami pesan.

·         Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat menyampaikan tidak disengaja makna.

·         Tidak semestinya tergesa-gesa dalam transmisi pesan yang melemahkan kejelasan dan atau kredibilitas.

·         Persepsi bahwa pengirim keinginan untuk memenuhi kebutuhan pribadi, dengan demikian menyebabkan emosional resistensi dan blok.

·         Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan terkait buruk waktu.

·         Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan penerima ketidakpuasan.

·         Dampak tindakan nonverbal, seperti nada suara, ekspresi wajah, dan cara komunikasi.

·         Tidak memberikan pertimbangan kepada persepsi dan perasaan terkait dengan penerima. Simak

Simak

Baca secara fonetik

Laporan Audit dan Memahami Masyarakat di Audit Internal

Auditor Internal dibebankan dengan tanggung jawab pelindung tertentu yang cenderung membuat lain dalam perusahaan melihat mereka sebagai antagonis atau petugas polisi. peran total Internal audit harus pergi jauh melampaui peran sempit yaitu memberikan pelayanan pelindung. Sebaliknya, auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan total perusahaan di semua tingkat dan sehubungan dengan aktivitasnya. Dalam semua aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang dan tantangan yang melibatkan audit internal yang selalu bergerak maju. keberhasilan audit internal dalam pertemuan tantangan yang menyediakan salah satu peluang terbesar untuk melayani perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum.\